Назначение судебно бухгалтерской экспертизы

Сегодня постараемся полностью раскрыть тему: "Назначение судебно бухгалтерской экспертизы" и написать понятные выводы. Если у вас возникли дополнительные вопросы, не раскрытые в статье или хотите актуализировать информацию на 2020 год, то вы в любой момент можете связаться с онлайн-консультантом.

Основания, выбор времени и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебная экспертиза назначается в случаях, когда при производстве дознания, предварительного следствия необходимы специальные знания в науке, технике, искусстве и ремесле. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, если без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы определяются конкретными обстоятельствами дела, так как уголовно-процессуальный кодекс не определяет случаев обязательного проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в следующих случаях:

— для проверки и установления фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств, и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба);

— для определения круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи (излишков) числились товарно-материальные ценности или денежные средства;

— для проверки документальной обоснованности оприходования и списания товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— для определения соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и нормативным актам по его организации и ведению;

— для установления соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;

— для выявления недостатков в организации и ведении учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

— для установления документальной обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства.

Как правило, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается после проведения ревизии по требованию следственных органов и приобщения ее материалов к делу. Нередко причиной ее назначения являются определенные недостатки, допущенные при проведении ревизии, или несогласие с ее выводами участвующих в деле лиц. Наряду с этим судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться в следующих случаях:

— Несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела

— Обоснованное возражение обвиняемого против выводов документальной ревизии

— Несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации

— Отказ ревизора принять к учету документы, предъявленные обвиняемым, либо возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба

— Определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключением экспертов других специальностей и другим материалам дела

— Обоснованные ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов, требующих специальных познаний в области бухгалтерского учета

— Ревизия проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально-ответственных лиц

Предмет и метод судебной бухгалтерии.

предмету судебной бухгалтерии относится:

разработка научных основ организации и проведения документальных ревизий, судебно-экономических экспертиз, аудиторских и налоговых проверок;

определение круга вопросов, которые могут ставиться перед ревизорами, экспертами-бухгалтерами и проверяющими;

методики взаимодействия дознавателей, следственных и судебных работников с ревизорами, экспертами-бухгалтерами и проверяющими;

выработка критериев оценки заключений экспертов-бухгалтеров и аудиторов, актов ревизий и проверок; разработка методики работы юристов с документами – носителями экономической информации.

Метод судебной бухгалтерии образуют специальные приемы и способы, позволяющие выявлять, устанавливать и исследовать экономические, учетные и документальные несоответствия в финансово-хозяйственной деятельности и учетном процессе предприятий и организаций.

Он включает общенаучные методы познания (индукцию, дедукцию, анализ, синтез, абстрагирование, конкретизацию и др.) и специальные методы судебной бухгалтерии.

К специальным методам судебной бухгалтерии относятся следующие: метод бухгалтерского анализа – заключается в использовании контрольных функций элементов метода бухгалтерского учета (документация, оценка, калькуляция, инвентаризация, двойная запись, система бухгалтерских счетов, бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность);

метод экономического анализа – базируется на принципе непротиворечивости взаимосвязанной системы технико-экономических показателей деятельности предприятия (прибыль, себестоимость, выручка и т. д.);

метод документального анализа – построен на комплексной экономической и юридической оценке документов как материальных носителей информации о несоответствиях и отклонениях в финансово-хозяйственной деятельности.

Дата добавления: 2018-08-06 ; просмотров: 290 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Источник: http://studopedia.net/7_39119_osnovaniya-vibor-vremeni-i-poryadok-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Основания для назначения судебно бухгалтерской экспертизы

НА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМ СЛЕДСТВИИ

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ

Лекция 3

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии

Судебная экспертиза назначается в случаях, когда при производстве дознания, предварительного следствия необходимы специальные знания в науке, технике, искусстве и ремесле. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, если без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы определяются конкретными обстоятельствами дела, так как уголовно-процессуальный кодекс не определяет случаев обязательного проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в следующих случаях:

— для проверки и установления фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств, и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба);

— для определения круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи (излишков) числились товарно-материальные ценности или денежные средства;

— для проверки документальной обоснованности оприходования и списания товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— для определения соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и нормативным актам по его организации и ведению;

— для установления соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;

— для выявления недостатков в организации и ведении учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

Читайте так же:  Исковая давность по уголовным делам

— для установления документальной обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства.

Как правило, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается после проведения ревизии по требованию следственных органов и приобщения ее материалов к делу. Нередко причиной ее назначения являются определенные недостатки, допущенные при проведении ревизии, или несогласие с ее выводами участвующих в деле лиц. Наряду с этим судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться в следующих случаях:

— Несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела

— Обоснованное возражение обвиняемого против выводов документальной ревизии

— Несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации

— Отказ ревизора принять к учету документы, предъявленные обвиняемым, либо возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба

— Определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключением экспертов других специальностей и другим материалам дела

— Обоснованные ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов, требующих специальных познаний в области бухгалтерского учета

— Ревизия проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально-ответственных лиц

1) несоответствие материалов ревизии материалам следствия при условии, когда такое несоответствие не может быть разрешено путем назначения повторной проверки. Например, установленные ревизией хищения, злоупотребления не подтверждаются объективными данными следствия, и наоборот;

2) наличие обоснованного ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по определенному кругу вопросов, разрешение которых требует специальных знаний в области бухгалтерского учета, экономического анализа, ревизии и контроля. Например, при утверждении обвиняемого, что недостача товарно-материальных ценностей, в хищении которых его обвиняют, является нереальной и возникла в результате ошибок в учете;

3) непринятие ревизором в процессе ревизии документов, представленных обвиняемым по мотивам их ненадлежащего оформления и несвоевременного представления;

4) наличие противоречий в выводах первоначальной и повторной ревизий по одним и тем же фактам;

5) применение ревизором при определении материального ущерба методов, вызывающих сомнение;

6) наличие заключений экспертов других специальностей, указывающих на необходимость разрешения отдельных вопросов специалистами бухгалтерского учета.

Согласно УПК, признав необходимым назначение экспертизы, следователь, дознаватель выносят об этом постановление, в котором указываются основания назначения экспертизы; фамилия эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9587 —

| 7376 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/1_82490_osnovaniya-dlya-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам

При расследовании преступлений и рассмотрении уго­ловных и гражданских дел в качестве доказательств могут использоваться бухгалтерские документы и содержащиеся в них сведения. Доказательственное значение чаще всего приобретают сведения о наличии каких-либо отклонений в деятельности хозяйствующего субъекта. В уголовном судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных знаний в бухгалтерском учёте следователь не может раз­решить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть на стадии как предвари­тельного расследования, так и судебного разбирательства.

Чаще всего она назначается при расследовании экономи­ческих и налоговых преступлений, прежде всего хищений, совершённых должностными и материально ответствен­ными лицами, когда выводов документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности бывает недоста­точно для доказывания.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы необхо­димо, когда:

– имеются противоречия между выводами ревизии и материалами уголовного дела, а также между выводами первоначальной и повторной ревизий;

– ревизор не принял к учёту предъявленные должност­ными и материально ответственными лицами документы;

– отсутствует документальное подтверждение выводов ревизора о недостаче, которая не дифференцирована по ма­териально ответственным лицам;

– ревизия проведена без участия должностных и мате­риально ответственных лиц или в неполном объёме: без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, использования черновых записей, изъятых у должностных лиц;

– возникло сомнение в правильности исчисления раз­мера ущерба или когда применяемые ревизором методы определения ущерба вызывают сомнения;

– имеются обоснованные ходатайства обвиняемого по уголовному делу, оспаривающие выводы ревизии.

На стадии предварительного следствия право назначе­ния экспертизы предоставлено следователю (ч. 1 ст. 195 УПК РФ).

Признав собранные для производства судебно-бухгалтерской экспертизы материалы достаточными, следо­ватель принимает решение о ее назначении.

Процессуаль­ным актом, реализующим решение следователя, является постановление, которое составляется в двух экземплярах и структурно состоит из трёх частей:

1) вводной – наимено­вание, дата, место составления, по какому делу составлено постановление (номер, квалификация и др.);

2) описатель­ной – фабула дела, основания для назначения экспертизы, ссылки на статьи процессуального законодательства, в со­ответствии с которыми она назначается;

3) результатив­ной – решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается ее производство, вопросы, выносимые на раз­решение, документы и материалы дела, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера.

На разрешение эксперта могут быть поставлены раз­нообразные вопросы, связанные с особенностями рассле­дования уголовного дела и спецификой учёта, имеющейся в различных отраслях экономики.

Неточная редакция вопросов не может служить основа­нием для отказа эксперта дать заключение. Целесообразно ставить перед экспертом лишь узловые вопросы, относящиеся к определённым обстоятельствам расследуемого дела: например, о качестве документальной ревизии, размере и периоде образования материального ущерба, правильности постановки бухгалтерского учёта, об определённых хозяйственных операций в данной организа­ции, о достоверности этого учёта и т.п.

Ниже приведены примерные формулировки вопросов

.

1. Соответствует ли организация учёта и отчётности на данном предприятии (учреждении) требованиям бухгалтерского учёта; если нет, то какие имеются отступле­ния от нормативных документов, регламентирующих по­становку учёта и отчётности?

Читайте так же:  Какие документы должен подписать пациент перед операцией

2. Каким образом должно быть оформлено списание сы­рья?

3. Правильно ли оформлено списание товаров из-за их порчи и на какую сумму списаны товары?

4. Возможно ли путем анализа документов проверить законность совершения данной финансово-хозяйственной операции?

5. Как должен быть оформлен расход денежных средств в определённый период и какие допущены отступления?

6. Каким образом недостача товарно-материальных цен­ностей должна быть отражена в учёте?

7. Определить реальность валюты баланса конкретно­го предприятия (ООО) на момент выхода участников из состава учредителей.

8. По данным бухгалтерского учёта дать оценку действи­тельной стоимости имущества общества, подлежащей выплате участникам на момент их выхода из состава учре­дителей.

9. Дать оценку показателю прибыли общества на конк­ретный момент.

10 Определить часть прибыли, подлежащей выплате выбывшим учредителям, и т.п.

Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру для про­ведения экспертизы по конкретному уголовному делу, опре­деляет следователь. Однако эксперт может ходатайствовать о представлении дополнительных материалов и после на­значения экспертизы.

Для производства экспертного исследования экспер­ту предоставляются следующие документы:

– акты инвентаризаций и ре­визий;

– протоколы допросов свидетелей, обвиняемых; протоколы очных ставок;

– заключения экспертов других об­ластей знаний (результаты товароведческой, строительно-технической, почерковедческой экспертиз), неофициаль­ные учётные документы и др.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Эксперт-бухгалтер, располагая материалами бухгал­терского учёта для ответа на поставленные вопросы, не должен отказываться от использования других данных, в частности от применения неофициальной учётной доку­ментации (книги черновых отвесов, акты неофициального снятия остатков, черновые записи учётных операций и др.).

С постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь знакомит подозреваемого, обвиня­емого, их защитника и разъясняет им права, предусмотрен­ные ст. 198 УПК РФ, о чём составляется протокол, подпи­сываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением (ч. 3 ст. 195 УПК РФ).

Вынесенное постановление

о производстве экспертизы направляется следователем, органом, судьей руководителю государственного судебно-экспертного учреждения. Поста­новление рассматривается руководителем в течение суток и регистрируется в журнале регистрации экспертиз.

Закон предусматривает производство экспертизы на предварительном следствии в экспертном учреждении (ч. 2, 3 ст. 199 УПК РФ) или вне его (ч. 4 ст. 199 УПК РФ). Ме­сто проведения экспертизы определяет следователь, проку­рор, судья с учётом мнения эксперта и обстоятельств уго­ловного дела.

Судебно-бухгалтерские экспертизы

наиболее часто проводятся подразделениями судебно-экспертных учреж­дений Минюста России, ЭКЦ МВД России, отделами судебно-бухгалтерских экспертиз ЭКО УВД.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10303 —

| 7620 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/2_4607_naznachenie-i-proizvodstvo-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi-po-ugolovnim-delam.html

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Тема 2. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы

План

1. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

2. Приемы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

При осуществлении производства по уголовным делам экспертизы производятся в стадии как предварительного расследования, так и судебного разбирательства судом первой инстанции, в апелляционном и кассационном порядке.

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам назначается, как правило, в следующих случаях:

· когда следователь, дознаватель, суд полагают, что необходимо проведение исследования с использованием специальных судебно- бухгалтерских знаний;

· когда результаты проведенной ревизии противоречат материалам расследуемого дела и для установления истины необходимо проведение экспертизы;

· если ревизором для отображения в учете и снижения выявленной недостачи ценностей в подотчете у материально-ответственных лиц не приняты документы (акты на порчу товаров и материалов, накладные на внутреннее перемещение и другие документы);

· при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;

· когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого, подозревае­мого, подсудимого, потерпевшего или их представителей о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

· когда выводы первичнои экспертизы противоречат другим дока­зательствам, собранным по делу;

· если такая необходимость вызвана выводами судебной экспертизы другого рода или вида (например, судебной технологической или товароведческой).

В стадии предварительного расследования экспертиза назначается следователем, прокурором сразу же, как только в этом возникнет необходимость.

В соответствии с ст. 195 УПК «Порядок назначения судебной экспертизы» следователь, признав необходимым производство экспертизы, составляет об этом постановление. Признав необходимым производство экспертизы по делу, субъект, назначающий экспертизу, выносит мотивированное постановление, которое является процессуальным основанием для ее проведения. Постановление составляется в соответствии с законодательной формой (приложение 117 к УПК).

В постановлении о назначении экспертизы указываются:

· основания ее назначения;

· фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;

· вопросы, поставленные перед экспертом;

· материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера.

Постановление условно можно разделить на три части: 1) вводную, 2) описательную и 3) резолютивную. Во вводной части указываются место и дата составления постановления, кто составил постановление (фамилия, должность и орган, где работает) и по какому уголовному делу. В описательной части постановления («установил») кратко излагаются фабула дела и обстоятельства, в связи с которыми возникла потребность в специальных познаниях, могут быть указаны также некоторые особенности объекта исследования, представляющие интерес для эксперта (например, условия хранения объекта, которые могли вызвать его видоизменение). Завершается эта часть ссылками на статьи УПК, на основании которых назначена экспертиза (ст. 195, 196, 199).

В резолютивной части постановления («постановил») указывается род или вид экспертизы, формулируются вопросы, выносимые на разрешение эксперта, назначается эксперт или определяется судебно-экспертное учреждение, сотрудникам которого поручено производство экспертизы, приводится перечень материалов, предоставляемых в распоряжение эксперта.

Читайте так же:  Нужно ли делать межевание земельного участка в снт

Экспертиза по уголовным делам производится экспертами-бухгалтерами государственных и негосударственных судебно-экспертных учреждений или частными экспертами, в качестве которых часто выступают аудиторы аудиторских фирм. Это вытекает из п. 2 ст. 195

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9180 —

| 7320 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/10_193259_poryadok-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения

Судебно-бухгалтерская экспертиза – исследование, направленное на выявление обстоятельств в рамках гражданского или уголовного дела. В качестве ключевых нормативных документов, регламентирующих ее осуществление, выступают ГК, КоАП, УПК, ФЗ № 73. Рассмотрим далее, что собой представляет производство бухгалтерских экспертиз.

Субъекты права

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы допускается уполномоченными органами и лицами. Область исследования при этом ограничивается только теми операциями хозяйственной деятельности, которые представляют интерес в рамках расследования. Инициировать экспертизу могут прокурор, органы дознания либо суд. Для выполнения проверки могут привлекаться специалисты государственных учреждений или частные лица. Последние должны обладать соответствующим квалификационным уровнем и пройти аттестацию в порядке, установленном законодательством.

Назначение бухгалтерской экспертизы

В случае возникновения необходимости выполнить проверку уполномоченные субъекты руководствуются ст. 184 УПК. В ч. 1 указанной нормы установлено, что в рамках следственного процесса оформляется постановление на осуществление экспертизы. Оно определяет:

  1. Основания, по которым необходимо выполнить проверку.
  2. Специалиста, ответственного за проведение бухгалтерской экспертизы.
  3. Вопросы, по которым необходимо составить мнение.
  4. Материалы исследования.

Уполномоченные органы могут обратиться к специалисту исключительно по вопросам, поставленным в рамках экспертизы.

Важный момент

В ст. 67 УПК предусмотрено ограничение на участие эксперта в исследовании. В частности, специалист не может его выполнять при наличии личной заинтересованности в результате. Не допускается участие эксперта в исследовании также при пребывании его в любой (родственной, служебной и пр.) зависимости от ответчика либо истца.

Задачи

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы предполагает исследование предоставленных специалисту материалов: регистров, отчетности и прочих документов. В его задачи входит выявление искажающих фактов, способа, места, времени их появления. В постановление судебно-бухгалтерской экспертизы включается оценка специалиста взаимосвязанности хозяйственных операций. Перед исследователями также ставятся следующие задачи:

  1. Обнаружение признаков искажения сведений учета, влияющих на показатели деятельности субъекта.
  2. Воссоздание записей.
  3. Поиск противоречий в предоставленных данных.
  4. Выявление двойного учета.
  5. Отражение фактов хищения.
  6. Обоснование целевого расходования средств.
  7. Оценка полноты принятия материальных ценностей.
  8. Установление правильности отражения операций.
  9. Определение признаков фальсификации документации, уклонения от выплаты налогов.

Материалы исследования

Финансово-бухгалтерская экспертиза предполагает изучение документов, состав которых зависит от того, какие именно записи вызывают сомнение у уполномоченных лиц. Последние при этом могут запрашивать как копии, так и оригиналы бумаг. Данный вопрос регламентирует ФЗ «О бухучете». При изъятии оригиналов органы следствия составляют протокол. При выполнении проверки специалист обязан убедиться в том, что материалы, которые ему переданы, были получены в соответствии с указанным актом.

Цели проверки

Судебно-бухгалтерская экспертиза позволяет найти сомнительные документы. При этом специалист обращает внимание в первую очередь на техническое содержание бумаг. Он проверяет подлинность подписей и печатей, соблюдение нумерации взаимосвязанных документов, соответствие оформления. Эксперт выявляет также и информационную связь между бумагами. В частности, он проверяет наличие расходного ордера кассы на выдачу средств, приказов, авансовых отчетов и пр.

Заключение бухгалтерской экспертизы

Оно составляется после проведения полной, всесторонней проверки предоставленных материалов. Заключение оформляется в письменном виде. В нем излагаются ответы на поставленные перед специалистом вопросы, приводится их обоснование. Заключение состоит из нескольких частей. Во вводном разделе дается краткое описание обстоятельств дела. Здесь же указываются сведения о специалисте, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, органе, который ее инициировал, материалах, которые подвергались исследованию. Во второй – исследовательской – части присутствует описание непосредственно самого процесса. В этом разделе специалист излагает методы, которыми он пользовался при оценке, указывает справочные сведения, описывает следственные эксперименты (если они выполнялись). В последней части приводятся выводы. Ответы на поставленные перед специалистом вопросы должны иметь точную формулировку, исключающую двоякое толкование. Акт составляется в двух экземплярах. Один специалист оставляет у себя, второй передает инициатору проверки.

Дополнительно

При необходимости специалист, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, может быть вызван на заседание. В ряде случаев требуется дополнительное разъяснение мнения, указанного в итоговом акте проверки. Следует учесть, что от того, как специалист донесет смысл положений своего заключения, может зависеть исход разбирательства. В связи с тем, что итоговый акт составляется на основании специальных познаний исследователя, этот документ может выступать в качестве источника косвенных или прямых доказательств в соответствии с конкретными обстоятельствами дела. Принимая решение, суд обязан оценить связанность предоставленного заключения с прочими материалами, объективность приведенных фактов, соблюдение норм при выполнении экспертизы, правильность выбранной методики и прочие нюансы. При неполноте или неясности выводов специалист может быть вызван на заседание или уполномоченная инстанция может инициировать повторное исследование. Суд может принимать или не принимать доводы эксперта при вынесении решения. Однако в любом случае он должен мотивировать свои действия.

Особые случаи

Как показывает практика, зачастую требования налоговых органов к плательщикам о погашении ими недоимок являются необоснованными. Между тем, акт проверки, который составляется контрольной службой по факту выявления уклонения от осуществления обязательного платежа в бюджет в особо крупном размере, приводит не только к финансовым потерям, но и к уголовной ответственности. В таких случаях субъекту крайне важно доказать свою невиновность до возбуждения дела. В этом может помочь бухгалтерская экспертиза. Внимательный работник уже во время инспекции понимает неправомерность претензий контрольного органа. В таких ситуациях целесообразно привлечь стороннего эксперта. Он проверит правильность начисления и установит факт своевременного погашения обязательства перед бюджетом. При этом важно правильно сформулировать вопросы, на которые будет отвечать специалист.

Читайте так же:  Как делится имущество при разводе в сша

Рекомендации

Необходимо также учитывать, что законодательство отводит на досудебное урегулирование спора не так много времени, а налоговый орган, как правило, не склонен обсуждать правомерность своих претензий. Соответственно, возможность урегулирования вопроса до начала разбирательства в первой инстанции существенно снижается. В этой связи, после получения на руки акта налогового органа следует подать иск о признании его недействительным, приложив заключение эксперта.

Специфика процедуры

Бухгалтерская экспертиза обладает рядом особенностей. В первую очередь процедура отличается процессуально-правовой формой. Она обеспечивает получение источника, подтверждающего исследуемые факты хозяйственной деятельности. Кроме этого, при выполнении исследования используются специальные познания в сфере бухгалтерского учета. Эти особенности необходимо учитывать уполномоченным лицам, инициирующим проверку, при определении предмета изучения. Специфика процедуры имеет немаловажное значение и непосредственно при оформлении итогового акта исследования выступающего в качестве источника доказательств. Несмотря на то что проверка выступает в качестве процессуальной формы, ее содержание и сущность необходимо рассматривать не с правовой позиции, а в рамках бухгалтерской науки.

Ключевые принципы

Выполнение бухгалтерской экспертизы базируется на предпосылках объективности отражения в отчетных документах любых правонарушений, которые совершаются в ходе либо под видом правомерных хозяйственных операций. В качестве результата таких действий выступает комплекс признаков незаконных фактов. Они выявляются в процессе исследования учетно-экономических сведений. Эти признаки обосновываются и классифицируются в экспертном заключении.

Предмет исследования

Суть бухгалтерской экспертизы рассматривается в двух аспектах: практическом и научном. Такое деление позволило разработать соответствующий современной экономической ситуации понятийный аппарат исследования. На основании этого выделяется несколько подходов к определению предмета бухгалтерской экспертизы:

  1. Пообъектный – зависит от объектов исследования.
  2. Результатный – определяется в соответствии с числом обнаруженных контрольных точек проверки.
  3. Криминалистический (налоговый) – зависит от объема и серьезности материальных последствий и содержания соответствующих норм УК и НК.

Предмет экспертизы представляет собой процесс выявления и исследования фактов недостоверного, искаженного отражения активов, обязательств, доходов, собственного капитала, затрат, хозяйственных операций и их результатов в системе финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Эти обстоятельства выступают в качестве объектов расследования. В отношении них эксперт составляет заключение, отвечая на вопросы, поставленные правоохранительными или иными уполномоченными органами, собственниками, акционерами.

Выводы

Бухгалтерская экспертиза – специфичный процесс проверки отчетной документации. Ее выполнение предполагает наличие определенных знаний, квалификации и опыта. Судебные или следственные органы, запрашивая экспертизу, возлагают на специалиста ответственность за выявление искаженных, недостоверных фактов, а также обоснование выводов. Между тем, проверка может осуществляться и вне разбирательства или расследования. Она выступает как стороннее объективное исследование правомерности осуществляемых хозяйственных операций. В таком случае ее инициируют акционеры общества либо его собственники.

В любой ситуации проводить бухгалтерскую экспертизу должны компетентные структуры или лица. В рамках разбирательства по делу специалист должен полно и четко ответить только на поставленные ему вопросы. В случае его вызова на заседание суд не вправе задавать вопросы, которые не относятся к его компетенции. В этой ситуации специалист может давать разъяснения по специфическим сферам в рамках своих знаний. Бухгалтерская экспертиза имеет особое значение при досудебном урегулировании споров. В некоторых случаях налогоплательщикам удается разрешить ситуацию с помощью независимых специалистов. Однако даже если до суда урегулировать спор не удалось, выводы эксперта будут выступать в качестве важнейшего доказательства невиновности лица.

Источник: http://businessman.ru/new-sudebno-buxgalterskaya-ekspertiza-poryadok-provedeniya.html

Раздел 2. Применение бухгалтерских познаний специалиста в правоприменительной деятельности

Глава 2. Организация и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы

2.2. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Согласно ч. 1 ст. 195 УПК РФ существуют фактическое и юридическое основание для назначения СБЭ.

Фактическим основанием является:

– возникновение перед следователем, иным лицом, производящим предварительное расследование, вопросов, для разрешения которых требуются специальные познания

– заявленное ходатайство о проведении экспертизы потерпевшим, обвиняемым, подозреваемым или их представителями;

– имеющиеся противоречия между результатами ревизии, инвентаризации и материалами дела;

– противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизий;

– необходимость уточнения правильности определения недостачи и периода ее образования;

– отказ ревизора принять к зачету документы, предъявленные обвиняемым;

– использование ревизором сомнительной методики для определения материального ущерба;

– если такая необходимость вызвана заключением другого вида экспертизы;

– решение или приговор суда по делу отменены вышестоящим судом и в определении об отмене приговора или решения указано на необходимость проведения экспертизы;

Юридическим основанием назначения СБЭ является:

– вынесение следователем, дознавателем или судом постановления или определения о назначении экспертизы.

Выносимое следователем постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из трех частей:

1) вводной части, включающей в себя наименование, дату, место составления, звание и фамилию следователя, по какому делу составлено постановление;

2) описательной части, содержащей фабулу дела, основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми назначается экспертиза;

3) резолютивной части, включающей в себя решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается производство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых на разрешение, материалы дела, представляемые в распоряжение эксперта.

Поскольку эксперт-бухгалтер обладает познаниями только в одной области, то при наличии у следователя или суда разнородных вопросов проведение экспертизы будет поручено экспертам разных экспертных специальностей, которые будут проводить комплексную экспертизу (ст. 57,201 УПК). Комиссионная экспертиза производится не менее чем двумя экспертами одной специальности и может быть вызвана сложностью предстоящего исследования.

Читайте так же:  Какие долги не переходят по наследству

Порядок направления материалов уголовного дела для производства судебной экспертизы предусмотрен в ст. 199 УПК РФ.

Постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, необходимые для ее производства следователь направляет руководителю экспертного учреждения, который поручает ее производство конкретному эксперту или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Он разъясняет эксперту его права и ответственность, предусмотренные статьей 57 УПК РФ. Если в данном экспертном учреждении нет эксперта конкретной специальности, то руководитель возвращает постановление, указав мотивы, по которым производится возврат. В случае, если судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность. Если для производства судебной экспертизы представленных материалов недостаточно или эксперт считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства, то он вправе возвратить постановление без исполнения.

Источник: http://netprava.ru/ek/b44/3_2_2.htm

Судебная бухгалтерская экспертиза

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Бухгалтерская экспертиза представляет экономические исследования любой конфликтной ситуации в хозяйственной сфере организации по информации бухгалтерского учета. Данную процедуру способны выполнить только профессионалы. К примеру, организация НП «Федерация Судебных Экспертов» осуществляет бухгалтерскую экспертизу уже долгий период.

Бухгалтерская экспертиза является наиболее распространенной. Как правило, это:

  • судебно-бухгалтерские экспертизы: их осуществляют, когда рассматривают гражданские дела, анализируют информацию финансово-хозяйственной операции, отраженной в учете. Цель организации НП «Федерация Судебных Экспертов» — проводить диагностику проблем и ответить на вопрос, указанный судом в определении о назначении данной экспертизы;
  • финансово-экономические экспертизы: их направляют, чтобы определить финансовое состояние компании, осуществление отношений договора, выявление уклонений от уплаты налога и так далее.

Судебно-экономическую экспертизу нужно проводить, когда осуществляется гражданское судопроизводство, во время которого рассматривают вопросы об ущербе, причиненном компании неправомерным (преступным) действием менеджера и других работников организации.

Уголовно-процессуальные законы предоставляют стороне защиты возможность привлечь судебного эксперта (специалиста). При помощи заключения данного специалиста, который выступает на стороне защиты, возможно:

  • доказывать, что причиненный ущерб отсутствует;
  • если есть ущерб, то значительно снижать его размеры (проводится переквалификация преступления);
  • доказывать правомерность действия обвиняемого и подсудимого человека;
  • — опровергать некорректные выводы экспертизы, которую назначил орган дознания или суд.

Судебные эксперты принимают участие в уголовном деле, как во время предварительного следствия, так и при судебном разбирательстве, что помогает адвокату и обвиняемому (подсудимому) правильно подобрать защиту.

Данную экспертизу проводят, если у суда отсутствуют специальные знания, к примеру, в таких сферах, как наука, техника, искусство и ремесло. Суд имеет право назначать экспертизу и поручать ее или судебно-экспертным учреждениям, или экспертам.

Так как судебно-экономические экспертизы – это источник доказательств по делам, судья обязательно анализирует возможность экспертизы.

Что касается назначения экспертизы, то оно в большинстве зависит от того, как заинтересованные стороны обоснуют ее необходимость для разбирательства в суде.

Однако суд имеет право не удовлетворять ходатайство стороны об осуществлении экспертизы.

Cудебно-экономическая экспертиза обладает процессуально-правовым и экономическим содержанием. Что по поводу процессуально-правового содержания экспертизы, то его определяет система права, предусматривают законодательные акты, регулирующие назначение и проведение экспертизы. Условия осуществления экспертизы, которые предусматривают нормы права для экспертизы любого вида, одинаковые. У судебно-бухгалтерской экспертизы имеется общая правовая база с иными судебными экспертизами.

Содержание такой экспертизы основывается на экономических знаниях в сфере бухгалтерского учета, аудита, а также иных разделов экономики.

Во время этой процедуры рекомендуется обращаться к специалистам по экономическому исследованию — экспертам-экономистам НП «Федерация Судебных Экспертов», чтобы изучать и анализировать интересующие Вашу компанию вопросы, не только в судебном деле, но и в практике, когда возникнут спорные моменты. При помощи такого обращения Вы сможете защитить собственные интересы, а в будущем используете выводы эксперта в качестве доказательства в возможной судебной процедуре.

Таким образом, бухгалтерская экспертиза способна выявить достоверность проведённой хозяйственной операции, которая уже отражается в документации учета и стала предметом исследования аудиторов, налоговой инстанции. В этом случае, как правило, невозможно обойтись без специального опыта эксперта-экономиста. Для него подобная экспертиза является возможностью предоставить помощь Вам в определении качеств ревизии, в оценивании достоверности той информации, которая отражена в первичном документе, учетном регистре и отчетности. Эксперт-экономист досконально изучает соблюдение потребностей нормативно-правовых документов при совершении хозяйственной операции.

Экспертизу финансового состояния хозяйствующих субъектов необходимо проводить:

  • если Вашему предприятию было выдвинуто обвинение в получении налоговой выгоды, связанное с доводом налоговых органов об убыточности Вашей компании и отсутствии деловых целей в ее деятельности;
  • если Вы как кредитор, инвестор, деловой партнер компании для цели сотрудничества желаете оценивать ее инвестиционное состояние, платежеспособность и так далее;
  • если Вы желаете установить основания, чтобы возбудить процедуру банкротства компании, а также восстановить ее платежеспособность;
  • если Вы планируете оценивать действия руководителя предприятия, который временно управляет, из-за которых ухудшилось финансовое состояние организации;
  • если Вы хотите проверить деятельность хозяйствующих субъектов с точки зрения наличия признака банкротства, лжепредпринимательства и так далее.

Кроме этого, специальное познание экономиста о преступлении в области экономической деятельности может выявлять и оценивать искажение экономических данных. Именно полученная при этом информация является основанием для квалификации деяния лиц, которые отвечают за хозяйственно — экономическую деятельность и отражают ее результат в документации. Таким образом, любая бухгалтерская экспертиза должна быть проведена на высоком профессиональном уровне. А компания НП «Федерация Судебных Экспертов» способна предоставить вам наиболее качественные услуги в самые минимальные сроки.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://sud-expertiza.ru/sudebnaya-buhgalterskaya-ekspertiza/

Назначение судебно бухгалтерской экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here