Учет премий при расчете отпускных

Сегодня постараемся полностью раскрыть тему: "Учет премий при расчете отпускных" и написать понятные выводы. Если у вас возникли дополнительные вопросы, не раскрытые в статье или хотите актуализировать информацию на 2020 год, то вы в любой момент можете связаться с онлайн-консультантом.

Как учитываются премии в расчёте отпускных

Расчет отпускных производится с учетом премиальных, начисленных в расчетном периоде. Ошибочно рассчитанные в сторону увеличения выплаты ведут к необоснованному увеличению затрат фирмы. Недоплата работнику положенных ему по закону сумм может привести к конфликту с ним, с привлечением контролирующих и судебных органов.

Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Возможные ошибки и как их избежать

Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.

Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы. Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода. О ней более подробно мы поговорим далее.

Исключают из расчета премии:

  • не отраженные в ЛНА фирмы;
  • не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет. Согласно Положению этот подход неверен. Брать нужно только премию за год, предваряющий отпуск.

Важно! В расчет выплат к отпуску запрещено включать свыше 12 ежемесячных премий, соответственно, и поквартальных (в количестве не больше 4-х), премий по полугодию (до 2-х) одинаковых по характеру начислений, например, с формулировкой «за превышение нормы выработки».

Рассмотрим подробнее особенности включения тех или иных премиальных при подсчете отпускных.

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

  1. Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
  2. Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

  • отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
  • отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Пример расчета

Пусть по итогам года сотрудник получил премию. Ее необходимо включить в подсчет среднего заработка, когда этому сотруднику потребуется рассчитать отпускные.

Формула: Пр.отп. = (Пр.н. / Рдн) * (Рдн — РднИ), где:

  • Пр.отп. — премия, включаемая в расчет по отпускным;
  • Пр.н. – начисленная премия по итогам года;
  • Рдн – количество р. дней в году, за которые начислена премия;
  • РднИ – количество р. дней, не включаемых в расчет.

Рабочих дней в 2017 году 247. Работник фактически трудился не весь рабочий период, согласно табелю учета рабочего времени необходимо исключить 41 день. Премия за год начислена в сумме 60 тыс. рублей.

Читайте так же:  Образец искового заявления о расторжении брака

Считаем. Пр.отп. = (60000 / 247) * (247 — 41) = 50039,46 руб. Такую сумму премиальных нужно учесть, рассчитывая отпускные работнику.

Источник: http://assistentus.ru/oplata-truda/premii-v-raschyote-otpusknyh/

Как учесть премии при расчете отпускных

Иван Шкловец заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

В этом решении:

  • Какие премии можно учесть
  • Учет ежемесячных премий
  • – расчетный период отработан полностью
  • – расчетный период отработан не полностью
  • – премия начислена за время командировки
  • – несколько премий за один показатель
  • Учет квартальных и годовых премий
  • – расчетный период отработан полностью
  • – расчетный период отработан не полностью
  • – премиальный период отработан не полностью
  • – несколько премий за один показатель
  • Учет полугодовых премий
  • Учет разовых премий

На суммы отпускных влияют премии.

Какие премии можно учесть

При расчете среднего заработка для оплаты отпусков учитывайте только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Так установлено пунктом 2 положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Учет ежемесячных премий

При расчете среднего заработка учитывайте ежемесячные премии, которые начислены в расчетном периоде (п. 15 положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Расчетный период отработан полностью

Расчетный период отработан не полностью

Премия начислена за время командировки

Несколько премий за один показатель

Когда за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Учет квартальных и годовых премий

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления).

Расчетный период отработан полностью

Расчетный период отработан не полностью

Премиальный период отработан не полностью

Источник: http://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/16_54645

Как влияет выплата единовременных разовых премий при расчете отпускных – пример

Сотруднику может выплачиваться к основной заработной плате премиальная часть. Выплаты могут быть по итогам месяца, квартала, года или иметь единовременный характер.

Как учитывать разовые премии при расчете отпускных, нужно ли их включать в расчет и в каком размере, разберемся в статье ниже.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Когда выплачиваются?

Для каждого работника устанавливается система оплаты труда, которая может включать оклад, различные премии, стимулирующие доплаты.

Разовые премии могут считаться частью оплаты труда в том случае, если их выплата закреплена в локальных документах организации – коллективном договоре, Положении об оплате труда или о премировании.

Если в указанных документах выплачиваемая денежная сумма никак не отражается, то в качестве премии ее учитывать нельзя.

Работодатель должен четко прописать, что включается в зарплату работника, за что он может быть премирован.

Разовые премии могут выплачиваться за определенные трудовые достижения, выполнение или перевыполнение плана. Выплаты могут быть связаны и с праздниками, днями рождения.

Входит ли в средний заработок?

Расчет отпускных проводится на основании среднего заработка сотрудника за последний год.

Для исчисления берется суммарный доход и делится на отработанное время.

Полученный дневной заработок умножается на количество дней ежегодного отпуска.

Для правильного исчисления важно знать, что нужно включать в суммарный доход для среднего заработка, а что нет.

В Положении №922 от 24.12.2007 приведен порядок расчета, а также даются пояснения, какие именно выплаты нужно учитывать.

Если единовременная разовая премия предусмотрена системой оплаты труда сотрудника, то она входит в средний заработок для отпускных (п.2 Положения №922).

Если это случайная выплата по инициативе работодателя произведена на основании его приказа, и в локальных документах организации она не предусмотрена, то учитывать ее не нужно.

Как именно нужно учитывать премии, поясняется в п.15 Положения №922. Для учета премиальных в составе среднего заработка нужно, чтобы сумма была начислена в расчетном периоде для отпускных, при этом:

  • Сумма входит полностью, если продолжительность временного отрезка, за который она назначена, не более длительности расчетного периода для отпускных. (Например, отпускные рассчитываются на 21 июня 2019, премия назначена за выполнение поставленной задачи в период с 01.02.2019 по 31.03.2019, это время полностью входит в расчетное для отпуска (с 01.06.2018 по 31.05.2019), поэтому премиальные в полном объеме будут учтены).
  • Сумма входит частично, если продолжительность периода, за который она назначена, больше расчетного времени для отпуска — учитывается в размере месячной части за каждый месяц, входивший в расчетный период. (Например, отпускные считаются 21 июня 2019, разовая премия назначена за возведение дома за период с 01.07.2017 по 31.12.2019. Так как время для назначения премиальных больше расчетного, то в расчет включается только часть выплаты, приходящейся на расчетный период для отпускных (с 01.06.2018 по 31.12.2019).

Если период для расчета отработан не полностью, то сумма единовременной выплаты включаются в общий доход пропорционально фактически отработанному времени.

Примеры

Пример, когда разовая выплата полностью входит:

Ежегодный отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

Согласно коллективному договору 01.10.2018 начислена премия за завершение работ по сбору с/х урожая в период с 01.08.2018 по 30.09.2018 в размере 30 000.

Решение:

Расчетный период для оплаты отпуска – с 01.07.2018 по 30.06.2019.

Так как разовая выплата прописана в коллективном договоре, то она входит в систему оплаты труда, а, значит, подлежит учету в среднем заработке.

Учитывать ее нужно полностью в размере 30 000, так как начислена она в расчетном периоде (01.10.2018) за временной отрезок с 01.08.2018 по 30.09.2018, который полностью входит в расчетное время.

Пример, когда единовременная выплата учитывается частично:

Очередной отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

По коллективному договору за окончание строительства дома работнику 01.05.2019 начислена премия в размере 100 000 за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

Как эту разовую выплату нужно учитывать при расчете отпускных?

Так как премиальные прописаны в коллективном договоре, то они входят в средний заработок.

Так как время, за которое премия назначена больше расчетного для отпускных, то учитывать ее нужно в ограниченном размере.

Премия 100 000 назначена за 2 года работы (24 месяца), за каждый месяц = 100 000 / 24м = 4166,67.

Отпускные считаются за время с 01.07.2018 по 30.06.2019, то есть в это время попадают только 6 месяцев премиального периода, а, значит, в средний заработок будет включена часть премии = 4166,67 * 6 = 25 000.

Если единовременная выплата дана к празднику

Разовые денежные суммы, выплачиваемые в связи с праздничными датами (Новый год, 8 марта, 23 февраля и прочие официальные праздники), не связаны с системой оплаты труда.

Читайте так же:  Могу ли я отказаться от едв

Подобные выплаты могут быть предусмотрены коллективным договором организации, но не как составная часть оплаты труда, а потому при расчете отпускных учитываться не должны.

В систему оплаты труда могут включаться доплаты, которые связаны с трудовой функцией работника, выполнение производственных задач, рабочие заслуги.

Читайте также, как учитывать при расчете отпускных:

Выводы

Разовые премии, носящие единовременный характер, могут включаться в расчет отпускных, если прописаны в оплате труда работника.

Если время за которое выплачена денежная сумма полностью входит в расчетное для отпуска, то премия входит в расчет в полном объеме.

Если же премиальный период превышает расчетный, то в расчет берется только часть премиальной выплаты, назначенной за то время, которое попало в расчетный период для отпускных.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источник: http://praktibuh.ru/kadrovyj-uchet/otpusk-ezhegodnyj/otpusknye/uchet-razovyh-premij.html

Нетрудовые премии при расчете отпускных учитывать не надо

По общему правилу при расчете среднего заработка для отпускных учитываются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда. Но сотрудникам могут выдавать премии, которые совсем не связаны с трудовыми результатами — например, ко дню рождения. Нужно ли их включать в расчет отпускных?

Позиция Роструда

Если выплата не связана с трудовыми результатами работника, учитывать ее при расчете среднего заработка оснований нет. По мнению специалистов Роструда, премии к юбилейным датам или праздникам никак не связаны с системой оплаты труда. Даже в том случае, если они предусмотрены в Положении о премировании или ином локальном документе.

А вот премии и вознаграждения, выплачиваемые в зависимости от трудовых результатов, нужно учесть при расчете среднего заработка. Но не более одной выплаты за одни и те же показатели. При этом, если сотруднику ежегодно начисляются премии по итогам работы за год, в расчет принимается только премия, начисленная за предшествующий календарный год.

Кроме того, если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, то премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение — ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

Работнику ЗАО «Смена» Соколову В.С. установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. С 12 ноября 2007 года ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 ноября 2006 года по 31 октября 2007 года, на это время приходится 249 рабочих дней. При этом в период с 9 по 22 июля 2007 года Соколов уже был в отпуске такой же продолжительности. Его зарплата за этот период составила 5454,55 руб. В течение расчетного периода работнику начислялись премии по результатам работы за:

— февраль 2007 года — 2000 руб.;

— август — 3500 руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Общая сумма ежемесячных премий составила 8500 руб. Они были выплачены работнику одновременно с зарплатой за соответствующий месяц. Для расчета отпускных такие ежемесячные премии будут полностью учтены при исчислении среднего заработка Соколову.

Также в феврале 2007 года Соколову была начислена годовая премия по итогам работы за 2006 год в размере 12 000 руб. По общему правилу при расчете отпускных она должна быть учтена полностью (12 000 руб. x 1/12 x 12 мес. = 12 000 руб.). Однако в расчетном периоде Соколов был в отпуске, на который приходится 10 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 239 дней (249 – 10). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит:

12 000 руб. : 249 дн. x 239 дн. = 11 518,07 руб.

Кроме того, в сентябре 2007 года работнику была начислена премия ко дню рождения в размере 5000 руб. Но поскольку эта премия не связана с трудовыми результатами, учитывать ее при расчете отпускных не нужно.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, бухгалтер ЗАО «Смена» определил так:

11 мес. x 29,4 дн. + 12 дн. x 1,4 = 340,2 дн.

Отсюда размер отпускных будет рассчитан так:

(10 000 руб. x 11 мес. + 5454,55 руб. + 11 518,07 руб. + 8500 руб.)/ 340,2 дн. x 14 дн. = 5575 руб.

Рекомендации «Главбуха»

Мнение Роструда совершенно обоснованно. С одной стороны, при исчислении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Об этом прямо говорит статья 139 Трудового кодекса РФ, а также подпункт «н» пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).

В то же время разовые премии, выданные работникам к праздничным дням или юбилейным датам, платой за труд не являются. Поэтому учитывать их при расчете отпускных не нужно.

Тот же вывод вполне применим и по отношению к материальной помощи. Но только в том случае, если она носит разовый характер и выплачивается нерегулярно, например, ко дню рождения сына или по случаю свадьбы. Если же материальная помощь начисляется, скажем, к отпуску, всем работникам предприятия, то тогда она напрямую связана с трудовыми отношениями. И потому ее следует учесть при расчете отпускных.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/85823.html

Расчет отпускных: как учитывать премии

Анна Дорофеева, налоговый консультант аудиторской компании «Что делать Консалт»

Как учитывается вознаграждение по итогам работы за год при расчете среднего заработка для выплаты отпускных?

В соответствии с п.2 Положения (*1) вознаграждение по итогам работы за год (далее по тексту – премия), предусмотренное системой оплаты труда, учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.

При этом в случае, если сотрудник полностью отработал весь расчетный период, при определении суммы отпускных данная премия учитывается полностью.

Если расчетный период отработан не полностью, то способ учета премии при расчете среднего заработка будет определяться в зависимости от порядка ее начисления:

Читайте так же:  Как делится квартира в ипотеке при разводе, если есть дети

1. Если премия рассчитывается пропорционально отработанному времени, то при расчете отпускных она учитывается в полной сумме.

2. Если сумма премии не зависит от фактически отработанного времени, а выплачивается в фиксированном размере, то при расчете среднего заработка она учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 15 Положения).

При этом, как следует из разъяснений Министерства здравоохранения и социального развития РФ (*2), « в случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 настоящего Положения, не пересчитываются пропорционально отработанному времени только премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчетного периода. Иные премии и вознаграждения в этом случае учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, путем деления фактически начисленной суммы премиальных выплат, подлежащих пересчету, на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде по норме и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время, а не пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена премия».

Таким образом, в случае, если расчетный период отработан не полностью, а премия выплачена в фиксированном размере, то сумму премии при расчете отпускных следует делить на количество рабочих дней по норме и умножать на количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.

Если положением о премировании установлено, что расчет премии производится пропорционально отработанному времени, то выплаченная по итогам 2008 года премия включается в расчетный период полностью.

Например:

Сотруднику в марте 2009 года выплачена премия по итогам работы за 2008 год в сумме 60 000 руб. и предоставлен отпуск с 01апреля 2009 года на 28 календарных дней. (Месячный оклад – 70 000 руб.; с 04 07.08 по 31.07.08 –очередной отпуск за 2007 год)

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/202333.html

Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии

Во многих компаниях зарплата персонала состоит из двух частей: окладной и премиальной. При расчете отпускных это вызывает трудности, потому что алгоритм учета премий довольно сложный и запутанный. В этой статье мы на примерах показали, как определить сумму отпускных исходя из даты выдачи премии и периода, за который она начислена.

Общие правила расчета отпускных

Алгоритм расчета отпускных приведен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение).

Согласно данному алгоритму сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, и разделенной на количество месяцев в году (то есть на 12) и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).

Если же расчетный период отработан не полностью, следует применить другую формулу. Зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на определенное число. Оно считается по формуле: количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

После того, как среднедневной заработок найден, его необходимо умножить на количество дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных, которая выдается на руки сотруднику.

Премиальный и расчетный периоды

Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.

Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.

Как быть, если премиальный период не совпадает с расчетным

К сожалению, нет однозначного ответа на вопрос, каким образом учесть премию в ситуации, когда премиальный период не совпадает с расчетным.

В пункте 15 Положения сказано: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде. Здесь же говорится, что если сотрудник проработал не полный премиальный период, и премия начислена пропорционально отработанному времени, то при расчете среднедневного заработка можно учесть полную величину премии.

Не совсем понятно, как следует толковать эти нормы, и как применить их на практике. Разберем отдельно две ситуации: в первой расчетный период отработан полностью, во второй — не полностью.

Расчетный период отработан полностью

Для учета ежемесячных и ежеквартальных премий существует два противоположных подхода.

Первый подход подразумевает, что если расчетный период отработан полностью, то премия учитывается в полном объеме независимо от того, совпадает ли расчетный период с премиальным.

Согласно второму подходу премию в полном объеме можно учесть только при условии, что премиальный период целиком попадает в расчетный. Если данное условие не выполняется, премию можно учесть не в полном объеме, а лишь в сумме, пропорциональной времени, попадающему на расчетный период.

Пример 1
В октябре 2011 года сотруднику начислили премию по итогам третьего квартала 2011 года. В августе 2012 года он уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан полностью).
Премиальный период — время с 1 июля по 30 сентября 2011 года (июль выходит за рамки расчетного периода).
Если бухгалтер станет придерживаться первого подхода, то при определении среднедневного заработка он полностью учтет премию.
Если бухгалтер станет придерживаться второго подхода, то при определении среднедневного заработка он учтет премию не полностью, а в части, пропорциональной времени с 1 августа по 30 сентября 2011 года.

Мы считаем, что правильным является первый подход. Иными словами, ежемесячную и ежеквартальную премию можно учесть в полном объеме.

Что касается премии по итогам работы за год, то в отношении ее чиновники выработали четкую позицию. Суть ее в следующем: если расчетный период отработан полностью, то премию по итогам работы за год можно целиком учесть при расчете отпускных. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов. Главное, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).

Читайте так же:  Как продлить санитарную книжку

Расчетный период отработан не полностью

Здесь все зависит от того, полностью ли отработан премиальный период, и попадает ли премиальный период в расчетный. Если да, то премия в полном объеме участвует в расчете среднедневного заработка.

Пример 2
В декабре 2011 года сотруднику начислили премию за четвертый квартал 2011 года. В январе 2012 года он отсутствовал на рабочем месте по причине болезни.
В августе 2012 года сотрудник уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года (отработан полностью, попадает в расчетный период).
При расчете среднедневного заработка бухгалтер учтет премию в полном объеме.

В ситуации, когда премиальный период отработан не полностью, но попадает в расчетный период, необходимо разобраться, каким образом посчитана премия. Если ее сумма определена с учетом фактически отработанного времени, такая премия в полном объеме будет участвовать при определении среднедневного заработка. Если величина премии посчитана без учета пропущенного времени, то при определении среднедневного заработка будет участвовать только часть премии, пропорциональная отработанному времени.

Пример 3
Оклады сотрудников Иванова и Петрова равны и составляют по 40 000 руб. В январе 2012 года (в первом квартале) оба сотрудника отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, а с февраля приступили к работе.
В апреле им начислили премию за первый квартал 2012 года: Иванову в размере 20 процентов от полученной зарплаты ((40 000 + 40 000) руб. х 20% = 16 000 руб.), а Петрову в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Иванов и Петров уходят в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
При расчете отпускных Иванова в среднедневной заработок включена полная сумма премии (16 000 руб.).
При расчете отпускных Петрова в среднедневной заработок включена не полная сумма, а ее часть, приходящаяся на фактически отработанное время расчетного периода.

В ситуации, когда премиальный период выходит за рамки расчетного периода, то при определении среднедневного заработка будет учитываться только часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетном периоде.

Как рассчитать пропорцию

В Положении нет ответа на вопрос, каким образом нужно рассчитать пропорцию при учете премиальных. Специалисты из Минздравсоцразвития России полагают, что правильным является следующий метод: сумму премии нужно разделить на нормативное количество рабочих дней в расчетном (а не в премиальном) периоде и умножить на число рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде. Такая точка зрения изложена в письме от 26.06.08 № 2337-17.

Пример 4
В январе 2012 года сотрудник Петров отсутствовал на рабочем месте по причине болезни (всего 16 рабочих дней). В апреле ему начислили премию за первый квартал 2012 года в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Петров уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
Нормативное количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде составило 250. Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составило 234 (250 — 16).
Бухгалтер вычислил, что часть премии, которую нужно учесть при вычислении среднедневного заработка, составила 22 464 руб. (24 000 руб. : 250 дн. х 234 дн).

Дата начисления премии и производственные показатели

Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.

Пример 5
В апреле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам первого квартала. В июле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам второго квартала. В июле 2012 года сотрудник ушел в отпуск.
Расчетный период — время с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.
Дата начисления премии за первый квартал относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер учел эту премию при определении среднедневного заработка.
Дата начисления премии за второй квартал не относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер не стал учитывать эту премию при определении среднедневного заработка.

Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.

Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2012/7/6256

Учет премий при расчете отпускных

Выплата сотрудникам различных бонусов и вознаграждений за профессиональные достижения является эффективным способом повышения производительности труда. Разве что бухгалтеру такой подход к стимулированию работников может доставить немало хлопот. Ведь наряду с другими выплатами, предусмотренными системой оплаты труда фирмы, премиальные необходимо включать в расчет среднего заработка для оплаты отпускных.

Порядок учета премий при исчислении среднего заработка установлен пунктом 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением правительства от 24 декабря 2007 года № 922 (далее – Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:

– за период, превышающий месяц;

Ежемесячные премии учитываются только в том случае, если фактически начислены в расчетном периоде. При этом во внимание принимается не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Иными словами, в расчет отпускных могут быть включены лишь 12 ежемесячных бонусов, выплаченных за одни и те же достижения.

Читайте так же:  Кто может претендовать по закону на неприватизированную квартиру по наследству

Из премий и вознаграждений, начисленных за период работы, превышающий месяц, к примеру квартальных или полугодовых, также учитываются только те, что начислены в пределах расчетного периода. При этом если период, за который они выплачены, полностью попадает в рамки расчетного, то бонусы включаются в средний заработок в полном объеме. В противном случае – в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. В частности, если премия выплачена за третий квартал 2008 года, а расчетный период начинается только с ноября 2008 года, то квартальное вознаграждение войдет в расчет только в сумме, приходящейся на ноябрь и декабрь.

В отличие от первых двух категорий выплаты по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода. В свою очередь это означает, что с учетом годовых премиальных придется пересчитать и ранее выплаченные отпускные. Однако не забудьте, что в расчет принимаются только те годовые бонусы, которые выплачены за период, непосредственно предшествующий моменту ухода сотрудника в отпуск. Таким образом, если в марте 2007 года сотрудник получил «денежное поощрение» за 2006 год, а в декабре – уже за 2007-й, то при расчете отпускных в 2008 году принимать во внимание нужно лишь последнее вознаграждение.

Однако это отнюдь не все особенности учета премий при расчете отпускных. Дело в том, что подобные вознаграждения далеко не всегда включаются в средний заработок в полном объеме.

В каком размере?

Согласно абзацу 4 пункта 15 Положения премиальные включаются в среднюю заработную плату в полной сумме в том случае, если они начислены с учетом фактически отработанного сотрудником времени. Если нет – их необходимо пересчитать пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Безусловно, когда отрезок времени, приходящийся на расчетный период, работник, что называется, «оттрубил от и до», необходимость в этом отпадает. Однако такие ситуации весьма редки – все мы можем заболеть или взять отпуск.

Более того, следуя позиции специалистов Минздравсоцразвития, высказанной в письме от 26 июня 2008 года № 2337-17, в отдельных случаях придется пересчитать и те премии, которые выплачены уже с учетом фактически отработанного времени. Сделать это, по мнению чиновников, необходимо в ситуации, когда расчетный и премиальный период не совпадают. Представители ведомства напомнили, что при пересчете учитывается время, фактически отработанное непосредственно в расчетном периоде, а не в том, за который начислена премия. Поэтому в полном объеме вознаграждение может быть включено в расчет среднего заработка только в том случае, если оно начислено за фактически отработанное время именно в месяцах расчетного периода. Иными словами, премиальный период должен полностью войти в расчетный. В противном случае сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается по формуле:

Пср = Пф : Крп х (Крп – Кир), где

Пср – сумма премии, подлежащая включению в средний заработок;

Пф – фактически начисленная премия;

Крп – количество рабочих дней в расчетном периоде;

Кфр – количество рабочих дней, исключенных из расчетного периода.

Пример

Сотрудник ООО «Парма» К. Клюев в сентябре 2008 года уходит в отпуск.

Соответственно, расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 сентября 2008 года по 31 августа 2008 года. При этом с 16-го по 29 июня 2008 года Клюев находился в отпуске. Ежемесячный оклад Клюева составляет 20 000 рублей.

В расчетном периоде с учетом фактически отработанного времени сотруднику были начислены премии:

3500 руб. – в октябре 2007 года – за III квартал 2007 года;

3200 руб. – в январе 2008 года – за IVквартал 2007 года;

12 000 руб. – в январе 2008 года – по итогам работы за 2007 год;

3400 руб. – в апреле 2008 года – за I квартал 2008 года;

2500 руб. – в июле 2008 года – за II квартал 2008 года.

1. За июнь 2008 года Клюеву была начислена заработная плата в сумме:

20 000 руб. : 20 дн. х 10 дн. = 10 000 руб.

2. Количество фактически отработанных Клюевым дней в июне:

29,4 : 30 х (30-14) = 15,68 дн.

3. Рассчитаем сумму годовой премии, которая войдет в расчет среднего заработка:

Число рабочих дней, приходящихся на расчетный период, – 248.

Июньский отпуск Клюева захватил 10 рабочих дней.

12 000 руб. : 248 дн. х (248 дн. – 10 дн.) = 11 516,13 руб.

4. Рассчитаем суммы квартальных премий, которые войдут в расчет среднего заработка:

Если в расчетном периоде сотруднику начислено несколько премий за одни и те же показатели, то при расчете отпускных учитываются не более 12 ежемесячных премий и четырех ежеквартальных. Следовательно, в средний заработок Клюева войдут все четыре начисленные премии:

а) премиальный период бонуса за III квартал 2007 года совпадает с расчетным лишь в части, приходящейся на сентябрь. Значит, в средний заработок включается:

3500 руб. : 3 мес. х 1 мес. : 248 дн. х (248 дн.– 10 дн.) = 1119,62 руб.

б) Премиальные за IV квартал 2007 года и первый квартал 2008 года начислены за периоды, которые полностью вошли в расчетный, а значит, суммы премий включаются в расчет среднего заработка в полном объеме.

в) У бонуса, выплаченного за II квартал 2008 года, на первый взгляд, премиальный период частично выпадает из расчетного за счет дней отпуска сотрудника. Однако, поскольку премия была начислена с учетом фактически отработанного сотрудником времени, то она войдет в расчет среднего заработка полностью.

5. Среднедневной заработок за расчетный период составит:

(20 000 руб. х 11 мес. + 10 000 руб. + 1119,62 руб. + 3200 руб + 3400 руб + 2500 руб + + 11 516,13 руб) : (11 мес. х 29,4 + 16,12 дн.) = 741,45

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/156633.html

Учет премий при расчете отпускных
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here